Второе гражданство не препятствует освобождению от НДФЛ при продаже имущества

В письме от 24.08.15 № 03-04-05/48663 Минфин рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик, имеющий второе гражданство, продает недвижимое имущество, находящееся в собственности более трех лет. Для целей уплаты НДФЛ в РФ имеет значение налоговый статус физлица, то есть является ли оно налоговым резидентом РФ. Таковыми признаются физлица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, вне зависимости от даты трудоустройства. При этом гражданство физлица значения не имеет. Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Таким образом, если физлицо признается налоговым резидентом РФ, то доходы от продажи недвижимости, находящегося в его собственности более трех лет, освобождаются от НДФЛ.

ВС разрешил взыскание недоимки юр. лица с его руководителя и учредителя

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС, пени и штраф за 2 и 3 кварталы 2009 года. При этом возместить налог за счет компании оказалось невозможно. Единственным учредителем и руководителем компании являлся И. Приговором суда в октябре 2013 года И. признан виновным по части 2 пункта "б" статьи 199 УК – уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере. Установлено, что И., совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, в результате чего причинил ущерб бюджету РФ в виде неуплаченного НДС. ИФНС обратилась с иском к И. о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением. Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требований, решив, что обязанность по уплате НДС возлагается на компанию, в связи с чем взыскание суммы данного налога с И. как физлица, осужденного за уклонение от уплаты налогов, не законно. Судебная коллегия по гражданским делам ВС (определение от 27 января 2015 г. N 81-КГ14-19) отменила решение судов, указав на статью 15 ГК, в соответствии с которой причинение имущественного вреда порождает обязательство причинителя вреда по возмещению убытков потерпевшему. Суд отметил, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему РФ. Законными представителями компании являются лица, уполномоченные ее представлять на основании учредительных документов. Именно такое лицо несет ответственность, если исполнение его обязанностей, в том числе, его действия (бездействие), не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску. В данном случае И. являлся руководителем и единственным учредителем компании, и судом установлено, что именно его противоправными действиями бюджету причинен ущерб, следовательно, он и является лицом, ответственным за возмещение данного ущерба.

Напоминаем Вам, что с 01.10.2015 года вступили в силу поправки в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. №127-ФЗ.

Кто может рассчитывать на признание банкротства?

Так, согласно положениям, неплательщик может сам выступить инициатором своего банкротства, когда бесспорно обстоятельство того, что он по объективным причинам не имеет возможности оплатить долг в срок. Например, когда у заемщика нет постоянного источника дохода или должник может оплатить лишь долю задолженности и ее оплата приведет к невозможности заплатить остальным кредиторам. В таких ситуациях устанавливается обязанность обращения с заявлением о несостоятельности (п. 1 ст. 213.4 Закона о банкротстве).

Условия несостоятельности граждан:

  1. Задолженность более 500 тысяч рублей и срок просрочки превышающий 3 месяца.
  2. Должник должен быть неплатежеспособным и его обязательства должны превосходить по стоимости имущество.

Неплатежеспособность складывается из следующих обстоятельств:

  • физическое лицо перестало платить по долгам срок исполнения, которых наступил;
  • не исполняется в течении месяца, со дня последнего срока исполнения, более десяти процентов от общей суммы обязательств;
  • имеются постановления об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у гражданина отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (п. 3 ст. 213.6 Закона о банкротстве). Достаточно одного из выше перечисленных подпунктов.

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2113@ "О применении положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в части самостоятельной корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций"

ФНС России разъяснен порядок отражения в налоговой декларации сумм корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в связи с применением рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами

Если в течение налогового периода налогоплательщиком совершались сделки между взаимозависимыми лицами с применением цен товаров (работ, услуг), несоответствующих рыночным ценам, результатом чего явилось занижение сумм налогов, налогоплательщик вправе самостоятельно по истечении календарного года скорректировать налоговую базу и сумму соответствующего налога.

Действующая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не предусматривает необходимых строк для отражения сумм корректировки.

В этой связи ФНС России сообщает: сумма корректировки налоговой базы (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам) указывается по строке 107 Приложения N 1 к Листу 02 налоговой декларации.

Одновременно рекомендуется приложить пояснительную записку, в которой следует сообщить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога (реквизиты договоров, сведения об участниках, цену сделки, сумму корректировки и пр.).

Федеральный закон от 11.02.2013 N 8-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О некоммерческих организациях"

Ассоциации (союзы) смогут создавать не только коммерческие или некоммерческие организации, но и граждане, а также юридические и физические лица совместно

Установлено, что ассоциацией (союзом) признается объединение юридических лиц или граждан, основанное на добровольном или в установленных законом случаях на обязательном членстве и созданное для представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных, а также иных не противоречащих закону и имеющих некоммерческий характер целей.

Подробнее...

В ГД РФ внесен проект федерального закона № 164018-5 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в части совершенствования механизмов учреждения и ликвидации коммерческих организаций»

Законопроектом предлагается внести комплекс взаимоувязанных изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации, федеральные законы «Об акционерных обществах», «О производственных кооперативах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Подробнее...

Декретные пособия в 2013 году

C первого дня 2013 года, изменился порядок начисления пособий женщинам по беременности и родам. Теперь он рассчитывается исходя из заработной платы на предприятии за последние два года.

Подробнее...